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外资银行和保险公司准入条件放宽

2019-10-28 13:56 来源:融100 编辑:融仔

核心提示

毕马威中国税务快讯 第三十二期,二零一九年十月 为进一步扩大金融业对外开放,2019年9月30日,国务院发布国务院令720号《国务院关于修改〈中华人民共和国外资保险公司管理条例

外资银行和保险公司准入条件放宽

毕马威中国税务快讯

第三十二期,二零一九年十月

为进一步扩大金融业对外开放,2019年9月30日,国务院发布国务院令720号《国务院关于修改〈中华人民共和国外资保险公司管理条例〉和〈中华人民共和国外资银行管理条例〉的决定》,自公布之日即2019年9月30日起施行。

毕马威就新外资保险管理条例和新外资银行管理条例的主要修订变化在本文中进行了梳理,并就外国投资者进入中国市场开展银行和保险业务可能面对的税务问题进行了探讨。

主要内容

新外资保险公司管理条例主要变化包括:

新外资银行管理条例主要变化包括:

外资银行和保险公司准入条件放宽

毕马威观察

此次条例的修订主要针对外资银行和外资保险机构在我国的市场准入、业务范围(包括运营要求)以及监管程序等方面,取消股东总资产、股东类型、经营业务年限等条件限制,扩大外资银行的业务范围,大幅度提升银行、保险业对外开放程度,将会吸引更多外国金融机构来华投资设立保险机构和银行。

需要注意的是,在银行和保险领域对外开放的同时,监管和税务环境依然复杂。在监管方面,外资银行营业性机构经营许可经营范围内的人民币业务虽然取消了需经国务院银行业监督管理机构批准的要求,但仍然应当符合国务院银行业监督管理机构规定的审慎性要求。同时,外国银行分行持有生息资产的比例留待国务院银行业监管机构做出具体比例规定。对外资金融机构准入门槛的降低的同时,对于其在国内的运营可能意味着更严格的审慎监管环境。

在税务方面,税收法规的适用在某些业务上仍然存在着复杂性和不确定性:

关联交易的定价。如何制定合理的关联方定价政策,对集团内相互收费和从关联服务公司采购服务进行定价,从而降低因为关联方交易定价不公允而被税务机关进行特别纳税调整的风险。特别是外资保险公司分公司和外资银行分行特有的总机构管理费的中国税务处理包括确定相关费用的分配比例;企业所得税税前列支的条件;为总机构代扣代缴相关税收以及如何进行支付备案(服务费或特许权使用费)等一系列问题,在实践中需要根据具体情况判定。

增值税是否适用于某些金融商品。例如,银行提供收益率高于普通定期存款的存款产品。银行通过在一些产品中嵌套金融衍生品以期望可以获得类似其他高风险金融工具的回报,同时银行又向投资者提供类似普通存款的本金偿还担保,这种结构性存款是否应当视为银行存款,从而对其产生的存款利息不征收增值税,还是应当认为这些产品“收取固定利润或保底利润”,从而将其投资回报视为贷款服务利息收入缴纳增值税。近日中国银保监会出台的关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知要求将结构性存款纳入表内核算可能让该事项的处理变得更为复杂。

再保险业务的增值税免税问题。境内保险机构享受向境外保险公司提供再保险服务的增值税免税待遇时,实践操作中如何合理安排境外分入保费合同确保相关收入能够享受免税待遇。

毕马威可提供的服务

随着改革开放的不断深化和国内外形势发展的日益变化,中国会以更大力度推进对外开放,毕马威将继续密切关注相关政策,利用全球网络,协助外国金融机构来华投资和拓展业务。并可以从以下几个方面向外国投资者提供协助:

国内金融市场调研;

交易并购;

一站式金融机构设立咨询以及落地;

战略转型,风险管理咨询;

转移定价咨询(包括关联交易定价政策的制定和关联交易安排建议);

中国税务咨询及合规。

外资银行和保险公司准入条件放宽

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